Упрощенная система налогообложения (доходы минус расходы)

Сегодня предлагаю ознакомиться  с Упрощенной системой налогообложения (доходы минус расходы).

При УСН «доходы минус расходы» в расчет принимаются:
- доходы: полученные доходы,
- расходы: расходы (или затраты), оплаченные в отчетном периоде, относящиеся к отчетному периоду и указанные в перечне затрат, уменьшающих доходы (перечень является закрытым)

Ставка налога составляет  15%, чтобы рассчитать сумму налога, нужно определить доходы и расходы нарастающим итогом с начала года, а затем найти разницу между ними. Полученную разницу следует умножить на ставку 15%. 

Также нужно рассчитать минимальный налог, чтобы определить сумму налога к оплате по наибольшему показателю.

Определение доходов и расходов при ставке УСН 15%

По предыдущему примеру, расчету налога при применении патентной системы налогообложения и УСН (доходы):

В Московской области по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети» без привлечения наемных работников потенциально возможный годовой доход без привлечения наемных работников составляет 231 772 руб.

В расходы согласно статье 346.16 НК РФ включают все основные статьи затрат: заработную плату и страховые взносы с нее; стоимость товаров, предназначенных для реализации; командировочные, амортизацию основных средств и проч. Но перечень расходов является закрытым, так как в нем отсутствует пункт «прочие затраты». Из-за этого налоговики при проверках обычно аннулируют издержки, которые прямо не упомянуты в списке.

Работающие на этом режиме индивидуальные предприниматели, могут уменьшить налог на УСН на всю сумму оплаченных взносов.

Расходы составляют 179 737,20 руб., в том числе:

•    Заработная плата сотрудников – 0 руб.,
•    Страховые взносы сотрудников – 0 руб.,
•    Фиксированные взносы - 40 674 руб.,
•    Стоимость товаров, предназначенных для реализации (60% от продажной цены) – 139 063,20 руб.

УСН (доходы минус расходы) = (231 772-179 737,20)*15% = 7 805 руб.
Минимальный налог = 231 772*1% = 2 318 руб.
К оплате подлежит наибольшая сумма налога – 7 805 руб.
Пример расчета: Воспользуемся той же суммой потенциально возможного годового дохода, установленного при расчете стоимости патента.
Годовой налогооблагаемый доход 231 772 руб.

При расчете патента налоговая нагрузка составляет 54 580 руб., в том числе:

•    стоимость патента – 13 906 руб., 
•    фиксированные взносы 40 674 руб. 

При применении УСН (доходы) налоги к оплате составляют 40 674 руб., в том числе:
•    фиксированные взносы -  40 674 руб., 
•    УСН 0

При применении УСН (доходы минус расходы) к оплате подлежат налоги в сумме 48 479 руб., в том числе:
•    фиксированные взносы -  40 674 руб., 
•    УСН (доходы минус расходы) – 7 805 руб.

Воспользуемся еще одним примером и рассчитаем, какая система налогообложения эффективнее - патент или УСН (доходы) или УСН (доходы минус расходы):

Фактический годовой доход 681 233 руб., численность наемных сотрудников 1 человек с минимальной заработной платой 12 130 руб. годовой фонд заработной платы 145 560 руб., страховые взносы с заработной платы работника (30%) – 43 668 руб., стоимость товаров, предназначенных для реализации (60% от продажной цены) – 409 739,80 руб.

При расчете патента налоговая нагрузка составляет 111 732 руб., в том числе:
•    стоимость патента – 27 390 руб., 
•    фиксированные взносы 40 674 руб. 
•    страховые взносы с заработной платы работника 43 668 руб.

При применении УСН (доходы) налоги к оплате составляют 88 154,33 руб., в том числе:
•    фиксированные взносы -  40 674 руб., 
•    страховые взносы с заработной платы работника – 43 668 руб.,
•    страховые взносы с доходов, свыше 300 000 руб. (1%) 3 812,33 руб.
•    УСН (доходы) - 0

При применении УСН (доходы минус расходы) к оплате подлежат налоги в сумме 91 154 руб., в том числе:

•    фиксированные взносы -  40 674 руб., 
•    страховые взносы с заработной платы работника – 43 668 руб.,
•    страховые взносы с доходов, свыше 300 000 руб. (1%) 0 руб.
•    УСН (доходы минус расходы) – 6 812 руб.

Расходы составляют: 145 560+43668+409739,80+40674=639 641,80 руб.

Расчет налога УСН (доходы минус расходы): (681 233- 639 641,80)*15% = 6 239 руб.

Расчет минимального налога: 681 233 руб.*1% = 6 812 руб.

Какую систему упрощенную налогообложения выбрать, УСН (доходы) или УСН (доходы минус расходы), зависит от расходов:

Если расходы составляют более 50% от доходов, то нужно выбирать УСН (доходы), примерами могут быть: торговля, производство, а также приобретение имущества для предпринимательской деятельности.
Если расходы составляют менее 50% от доходов, то нужно выбирать УСН (доходы), например, при сдаче имущества в аренду, для оказания услуг интеллектуальной деятельности.

Так в чем же выгода от применения УСН (доходы минус расходы):

- выгодность налога при расходах, более 50% от доходов,
- законная минимизация на налогах,
- конкурентоспособность из-за низких налогов,
- оплата за фактические, а не фиксированные доходы.

Но, в связи с большим количеством нюансов признания расходов, нужно предусматривать расходы на бухгалтерский аутсорсинг, порядок выбора которого мы обсудим в одной из следующих статей.