Признаки дробления бизнеса

1. Наличие единого контролирующего лица

1.1. «Выгодоприобретателями в таких схемах являются сотрудники, осуществляющие фактическое управление деятельностью взаимозависимых компаний», пример:

- один генеральный директор в нескольких компаниях
- один учредитель в нескольких компаниях
- в одной компании директор, а в другой - учредитель
- в одной компании генеральный директор, а в другой – заместитель директора.

2. Дробление единого процесса

2.1. «Производственный процесс компании распределен между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (патент или УСН) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность», пример:

- Одна компания закупает материалы, вторая компания производит товар, третья – продает. В этой схеме все компании находятся на упрощенке. Доход трех компаний превышает лимит 200 миллионов рублей. 

2.2. «применение схемы дробления оказало влияние на прибыль всех участников данной схемы, в том числе на их налоги, которые уменьшились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности», пример:

- Генеральный директор компании, он же предприниматель разделили между собой деятельность. Компания производит по низкой цене, а предприниматель продает по высокой. При отсутствии предпринимателя, вся прибыль остается у компании, которая платит с этого налоги. 

2.3. «Создание дополнительной компании в течение небольшого промежутка времени перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала», пример:
- Вместо увеличения доходов действующей компании на ОСНО, создается еще одна на упрощенке. Туда принимают сотрудников и «экономят» на налогах. 

2.4. «Участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности», пример:

- создано несколько компаний, которые осуществляют схожий вид деятельности (одинаковые товары, работы, услуги, отсутствие специализации). Все компании на упрощенке, доходы всех компаний более 200 миллионов рублей.

2.5. «показатели деятельности (численность персонала, занимаемая площадь, размер получаемого дохода) близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения», пример:

- создано несколько компаний, все на упрощенке, доходы всех компаний более 200 миллионов рублей; или численность сотрудников всех компаний более 100 человек. Или торговая площадь всех компаний превышает 150 кв.м.

2.6. «данные бухучета (с учетом вновь созданных организаций) могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли», пример: 

- имеется компания на ОСНО и создается компания на УСН, большая часть прибыли остается у новой компании на УСН. При этом компания на ОСНО оплачивает меньше налогов.   

2.7. «Участники схемы поставщиков и покупателей распределены исходя из применяемой ими системы налогообложения (УСН с УСН, ОСНО с ОСНО)», пример:

- компания на ОСНО заключает договоры с поставщиками, которые тоже находятся на ОСНО. Компания на УСН заключает договоры с поставщиками, которые тоже находятся на УСН.

3. Отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений.  

3.1. «прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса», пример:

- У руководителей компаний родственные отношения, или они являются учредителями друг у друга компаний. 

4. Использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов. 

4.1. «несение расходов участниками схемы друг за друга», пример:

- Одна компания часто оплачивает за вторую компанию и наоборот   

4.2. «формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей», пример:

- сотрудники (менеджеры, бухгалтера, контролеры и т.д.) выполняют работу в обоих компаниях. 

5. Формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление.

5.1. «отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов», пример:
 - в производственной компании отсутствует персонал, так как работу выполняют сотрудники другой компании.

5.2. «использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети «Интернет», адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п.»;  

- группа лиц имеет единый сайт с общим телефоном справочной службы, перечнем адресов всех организаций сети, указанных в качестве составных частей единой группы; идентичный IP-адрес у всех взаимосвязанных организаций, единый программный продукт, контролирующий работу бизнес-процесса

5.3. «единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой её участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими»;  

- одни и те же лица по доверенности представляют интересы всех организаций/ИП; наличие одинаковых лицензий

5.4. «единые для участников схемы служб, осуществляющих: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.», пример:

- единая схема логистики и ценовой политики, общее управление и ведение бухгалтерского учета. Один сотрудник принимает на работу в несколько организаций, трудовые книжки хранятся в одном кабинете, одном сейфе.