Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (Теоретическая часть) 

Глава 3 Гражданского кодекса Российской Федерации гласит, что индивидуальным предпринимателем может стать любой дееспособный совершеннолетний гражданин.

Зарегистрироваться в качестве ИП могут также подростки, которым исполнилось 16 лет и которые объявлены полностью дееспособными решением органов опеки и попечительства или суда, и даже подростки с 14 лет при условии согласия родителей.

Государственные и муниципальные служащие, сотрудники органов безопасности и прокуратуры, военнослужащие не могут совмещать бизнес и свою деятельность.
Патентную систему налогообложения имеют право применять только индивидуальные предприниматели с годовым доходом не более шестидесяти миллионов рублей и численностью сотрудников не более 15 человек.

Патентная система налогообложения не применяется: 

•    в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ);
•    реализации товаров, не относящихся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками) (пп.1 п.3 ст.346.43 НК РФ).
При выборе патентной системы налогообложения, Вы освобождаетесь от обязанности уплаты налогов:
•    Налог на доходы физических лиц (в части налога с доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения),
•    Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения),
•    НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате: 

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ

Основанием для применения патентной системы налогообложения является патент, который оформляется налоговым органом на основании поданного предпринимателем заявления. Минимальный срок патента – не менее одного месяца, максимальный срок – один год (12 месяцев), или до 31 декабря текущего года.

Заявление должно быть подано не позднее 10 календарных дней до начала ведения деятельности, осуществляемой на основании патентной системы налогообложения.

То есть заявление на патент на 2021 год нужно подать не позднее 20 декабря 2020 года.

Одновременно с применением патентной системы налогообложения разрешается применять иной режим налогообложения.   Но при  совмещении различных режимов налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения.

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности на патентной системе налогообложения, патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

------

Патентная система налогообложения (Практическая часть) 

Суть патентной системы налогообложения заключается в том, что в соответствии с осуществляемым видом деятельности, устанавливается «потенциально возможный годовой доход», т.е. фиксированный доход, который может быть больше или меньше фактического дохода. Потенциально возможный годовой доход является налоговой базой для расчета стоимости патента, а налоговая ставка составляет 6%.
Разберем на примере: налоговая база (или потенциально возможный годовой доход) в Московской области по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети» является:

- без привлечения наемных работников - 231 772 руб.,
- с привлечением от одного до трех наемных работников - 456 503 руб.,
- с привлечением от четырех до 15 работников - 1 680 901 руб.

Соответственно стоимость патента составит (налоговая база*налоговую ставку):
- без привлечения наемных работников – 13 906 руб.,
- с привлечением от одного до трех наемных работников – 27 390 руб.,
- с привлечением от четырех до 15 работников – 100 854 руб.

Не забывайте, что кроме патента, «налоговая нагрузка» включает также:

Для ИП без привлечения наемных работников: фиксированные страховые взносы, сумма которых на 2021 год составляет 40 674 руб., плюс страховые взносы с доходов, свыше 300 000 руб.,

Для ИП с наемными работниками: кроме фиксированных взносов и страховых взносов с доходов, свыше 300 000 руб., страховые взносы с заработной платы работников составляет 30% от начисленной заработной платы.

Стоимость патента можно рассчитать самостоятельно на официальном сайте федеральной налоговой службы по адресу: https://patent.nalog.ru/info/

Подводя итог, преимуществом патентной системы налогообложения, являются:

•    Не нужно вести учет, не нужно сдавать отчетность. Единственным отчетным документом является книга учета доходов и расходов, где отражаются только доходы
•    Вы знаете годовую сумму налогов, которую нужно заплатить в бюджет
•    Можно не платить налог на личное имущество, которое используется в предпринимательской деятельности
•    Не нужно платить НДФЛ и НДС
Недостатками данной системы являются:
•    Ограничение по годовому доходу (60 миллионов), численности (15 человек)
•    Оплата авансом, т.е. до 01 апреля ⅓ и до конца года ⅔
•    Вероятность переплаты налогов, если сумма фактического дохода меньше потенциально возможного годового дохода. 
•    Фиксированные страховые взносы не уменьшают стоимость патента

Итак, патентная система налогообложения Вам выгодна, если:
- вы новый предприниматель и попадаете под налоговые каникулы,
- если фактические доходы выше потенциально возможного годового дохода,

Патентная система Вам не выгодна, если:

- у предпринимателя несколько видов деятельности на патенте, и нужно приобретать несколько патентов
- если фактические доходы ниже потенциально возможного годового дохода,
- если у вас небольшой стартовый капитал.

По своей практике, могу сказать, что патентную систему нужно выбирать только если вы работаете более года, и предварительный расчет на основании данных прошлого года подтверждает, что при выборе этого налога будет реальная экономия.  

Если вы только начинаете деятельность и не можете спрогнозировать сумму дохода, то лучше выбрать другой налог. Самое главное правило в данном случае – семь раз отмерь, а один – отрежь.