ОСНО для ИП

Общая система налогообложения для индивидуального предпринимателя

Большинство предпринимателей опасаются использовать общую систему налогообложения, в связи с ее сложностью и высокой налоговой нагрузкой. Но для меня это самая любимая система налогообложения, и я расскажу почему.

При подаче заявления о регистрации ИП должен написать заявление на использование спецрежима, если заявление не подано, предприниматель по умолчанию является плательщиком ОСНО. Этой системой предприниматели обязаны пользоваться, если годовой доход превышает 150 миллионов рублей и (или) численность работников более 100 человек, а остаточная стоимость основных средств ИП превышает 150 млн рублей

ОСНО можно совмещать с патентом, но при совмещении режимов требуется ведение раздельного бухгалтерского и налогового учета.

ИП на ОСНО оплачивают налоги:

•    Фиксированные страховые взносы за себя (пенсионное и медицинское страхование)
•    НДФЛ с доходов предпринимателя 13%.
•    НДС 
•    Земельный и транспортный налоги
•    Налоги и платежи за сотрудников: НДФЛ с зарплат, отпускных и больничных, взносы на случай болезни, декрета, травмы на производстве, пенсионное и медицинское страхование
•    Налог на имущество
•    Дополнительные взносы на себя (1% с прибыли выше 300 тысяч рублей)

Фиксированные страховые взносы на 2021 год составляет 40 874 руб., мы рассматривали его в предыдущих статьях.

Расчет НДФЛ с доходов предпринимателя осуществляется аналогично расчету налога УСН (доходы минус расходы): доходами признаются отгруженные и оплаченные товары, оказанные и оплаченные услуги и работы, а к расходам относятся экономически обоснованные расходы, относящиеся к отчетному периоду. НДФЛ рассчитывается и оплачивается ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (авансовые платежи), расчет осуществляется на основании КУДиР (книги учета доходов и расходов). Доплата НДФЛ за год производится в срок до 30 апреля после отчетного года, на основании налоговой декларации 3 - НДФЛ.

Экономически обоснованные расходы признаются налоговыми вычетами. 
Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы предпринимателя, непосредственно связанные с извлечением доходов, называется стандартным налоговым вычетом (ст. 218 НК РФ). 

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (ст. 221 НК РФ). 

НДС – это налог на добавленную стоимость. Он рассчитывается, как разница между счетами – фактурами, выданными налогоплательщиком и счетами – фактурами, полученными налогоплательщиком. 

Пример расчета:

В течение отчетного квартала предприниматель выписал счета- фактуры на общую сумму 8 000 000 руб., в том числе НДС 20% - 1 333 333 руб.:
при получении на расчетный счет авансовых платежей от покупателя в сумме 5 000 000 руб., в том числе НДС 20% - 833 333 руб.,
при реализации в сумме 3 000 000 руб., в том числе НДС 20% - 500 000 руб.,
В течение отчетного квартала предприниматель имеет право принять к вычету НДС по счетам- фактуры на общую сумму 4 000 000 руб., в том числе НДС 20% - 833 333 руб.:
с авансовых платежей покупателей, которые уменьшены на сумму реализации в сумме 3 000 000 руб., в том числе НДС 20% - 500 000 руб.,
по счетам- фактурам, полученным от Поставщиков (например, по приобретенным товарам) в сумме 2 000 000 руб., в том числе НДС 20% - 333 333 руб.,
Выписанные счета- фактуры регистрируются в книге продаж, счета – фактуры, принимаемые к зачету, регистрируются в книге покупок, на основании которых формируется налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. 
По данным вышеуказанного примера НДС к оплате равен 500 000 руб. (1 333 333 – 833 333 руб.). Оплачивается налог ежемесячно в срок до 25 числа месяца по 1/3 от начисленной суммы НДС 166 667 руб. (500 000/3).

Для примера мы используем самую простую схему налогообложения НДС, чтобы понять механизм его расчета, но существует множество особенностей в правилах ведения учета и сдачи отчетности по НДС, например, импорт и экспорт товаров.
Общая система налогообложения позволяет увеличить доходы за счет того, что с крупные компании работают с налогоплательщиками на ОСНО охотнее, чем с предпринимателями на спецрежиме.
А уровень налоговой нагрузки может быть даже меньше, чем на УСН, если выстроена правильная схема финансовых потоков и договорных отношений.
К минусам данной системы относится необходимость привлечения бухгалтера или аутсорсинговой компании для ведения бухучета и сдачи отчетности.
Конечно, ради одной сделки с НДС переходить на ОСНО не стоит, а для начинающих предпринимателей к выбору этого режима нужно подходить с особенной осторожностью.

Бывает так, что ИП приходится работать на ОСН, но он не хочет платить НДС, а перейти на спецрежим нельзя или невыгодно. В таком случае можно законно получить освобождение от этого налога: не начислять его, не выставлять покупателям и не платить в бюджет.
Условия для освобождения от НДС: Выручка ИП за последние три календарных месяца не больше 2 млн рублей. 

Налог на имущество ИП на ОСНО оплачивается со стоимости недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. К недвижимому имуществу относится все, что регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Для предпринимателя это может быть офисное помещение, магазин или склад. ИП платит налог на имущество как физлицо — по уведомлению из налоговой. Самому рассчитывать налог не нужно.

Земельный и транспортный налоги предприниматель оплачивает, как физлицо, если есть земельный участок в собственности или долгосрочном пользовании и транспорт. Суммы считает налоговая инспекция. Заплатить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению.
Дополнительные страховые взносы в размере 1% уплачиваются с той разницы между доходами и расходами, которая выше 300 000 руб.