Минфин утвердил условия признания лиц взаимозависимыми

Согласно п. 1 ст.105.1 Налогового кодекса, взаимозависимыми признаются лица, которые в силу своих отношений могут оказывать влияние на условия и результаты сделок, а также на экономические результаты деятельности.

Но взаимозависимость – это еще не преступление. Если ты понимаешь, что у твоей компании (или у собственника) имеются взаимозависимые лица, то нужно знать сделки, при заключении которых придется сделать дополнительный анализ показателей.

Критерии, по которым можно признать взаимозависимыми лицами:

Взаимозависимые физические лица:
-    одно физлицо подчиняется другому по должностному положению,
-    родственники.
Взаимозависимые физическое лицо и организация:
-    доля участия физлица в организации составляет более 25%,
Взаимозависимые физические лица и (или) организации:
-    доля прямого участия физдица составляет более 50%.
Взаимозависимые организации:
-    доля участия одной организации в другой составляет более 25%,
-    доля участия одного физического лица в каждой организации составляет более 25%,
решением одного и того же лица назначены или избраны:
- единоличные исполнительные органы организаций;
- 50% и более состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организаций,
- физлицо совместно с родственниками составляют более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров организаций,
- полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо 
- контролируемые иностранные компании имеют одно и то же контролирующее лицо.

Не могут признаваться взаимозависимыми лица, у которых установлены два основания:
если осуществляется влияние на условия и результаты сделок по экономическим причинам, например из-за преимущественного положения на рынке или иного подобного обстоятельства (п. 4 ст. 105.1 НК РФ);
если есть непосредственное прямое и (или) косвенное участие РФ, субъектов РФ, муниципальных образований или федеральной территории "Сириус" в российских организациях (п. 5 ст. 105.1 НК РФ).
При этом они могут быть признаны взаимозависимыми по общим основаниям.

При определении доли участия принимается сумма долей прямого и косвенного участия. Хотя законодательством не предусмотрен расчет доли косвенного участия, но суд может учесть дополнительные обстоятельства.
 
 
К доле прямого участия относятся:
1.    голосующие акции,
2.    доля в уставном (складочном) капитале (фонде)
3.    доля лица, определенная пропорционально общему количеству участников общества

При расчете доли прямого участия принимают максимальную из двух первых вариантов.
Третий способ расчета применяется только при невозможности рассчитать долю по первым двум.

 
Доля косвенного участия рассчитывается в следующем порядке (п. 3 ст. 105.2 НК РФ):
1)определите все последовательности участия лица в другой организации через прямое участие;
2) определите доли прямого участия каждого звена последовательности;
3)перемножьте доли прямого участия всех организаций в этой последовательности;
4)при наличии нескольких последовательностей сложите все доли косвенного участия в одной организации.
 
 
Взаимозависимость лиц имеет налоговые последствия по отдельным налогам:
1.    Сделки между взаимозависимыми лицами могут признаваться контролируемыми, а это значит обязанность по предоставлению сведений о сделках в налоговые органы.
 
2.    Взаимозависимость лиц может повлиять на дополнительные налоговые проверки сделки, для проверки получения необоснованной налоговой выгоды в рамках ст. 54.1 НК РФ.
 
3.    Доначисление НДФЛ в части материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от взаимозависимой организации или ИП.
4.    Занижение по сделкам с взаимозависимыми лицами рыночных цен, что приводит к занижению налогов
5.     избежать занижения налогов (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
6.    Возможность взыскания недоимки по налогам с взаимозависимой компании (в судебном порядке)

Хотите узнать налоговые последствия для взаимозависимых лиц, ставьте под постом знак”+” и я продолжу публикации на эту тему.