Согласно действующему законодательству, если сотруднику или взаимозависимому физическому лицу выдан беспроцентный заем или заем по ставке ниже 2/3 ставки Центрального банка, начиная с 1 января 2024 года, за каждый месяц пользования таким займом необходимо начислять налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с материальной выгоды.
Ставка налога на доходы физических лиц с материальной выгоды составляет 35%, а для нерезидентов - 30%. Налог на доходы физических лиц должен быть удержан при ближайшей денежной выплате и перечислен в установленные сроки.
Материальная выгода от беспроцентного займа определяется как проценты, рассчитанные исходя из 2/3 ставки Центрального банка, действующей на последний день месяца. На 20 февраля 2024 года ключевая ставка Центрального банка составляет 16%.
А что выгоднее: заключить дополнительное соглашение к договору займа и начислять проценты с 1 января 2024 года по ставке 2/3 от ключевой ставки или не заключать дополнительное соглашение и оплатить НДФЛ с материальной выгоды.
Для наглядности рассмотрим пример: предположим, компания выдала своему директору беспроцентный заем на сумму 1 миллион рублей сроком на 3 года. Это означает, что проценты, которые должен оплатить заемщик (директор), составят 1 миллион * (16% / 3 * 2) * 3 года = 320 000 рублей (16/3*2=10,67%).
Кроме того, компания уплатит налог на прибыль в случае применения общей системы налогообложения (ОСНО). За 3 года это составит 64 000 рублей (20% - ставка налога на прибыль), что равняется 21 000 рублей в год.
При использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) от доходов, сумма налога составит 19 200 рублей (6% от доходов), что равняется 6 000 рублей в год.
В случае применения УСН по доходам минус расходы, сумма налога составит 48 000 рублей (15%), что равняется 16 000 рублей в год, поскольку в данной сделке нет расходов.
Теперь рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды: вернемся к расчету процентов, которые должен оплатить заемщик - 1 миллион * (16% / 3 * 2) * 3 года = 320 000 рублей (16/3*2=10,67%). НДФЛ с материальной выгоды составит 112 000 рублей (320 000 * 35%), или 37 т.р. в год.
Вывод
Для компаний на ОСНО расходы в год на дополнительные налоги и минимальные проценты за пользование заемными средствами увеличатся:
для директора на 107 000 рублей и для компании на 21 000 рублей. Или директор может оплатить НДФЛ из зарплаты в размере 37 333 рублей за 12 месяцев.
Для компаний на УСН (доходы) расходы в год с 1 млн руб. в виде дополнительных налогов и минимальных процентов за пользование кредитом увеличатся:
для директора на 107 тысяч рублей и для компании на 6 тысяч рублей, или директор заплатит из зарплаты НДФЛ в сумме 37 333 руб. за 12 месяцев.
А какой вариант выгоднее для вас?
Комментариев пока нет